一、應(yīng)納稅所得額

? ? ? ? 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

? ? ? ? 注意：

? ? ? ? （1）專(zhuān)項(xiàng)扣除：個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金的部分。

? ? ? ? （2）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等七項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

? ? ? ? （3）其他扣除：個(gè)人養(yǎng)老金、個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

二、應(yīng)納稅稅額

? ? ? ? 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、個(gè)稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)/應(yīng)退稅額

? ? ? ? 2022年度應(yīng)補(bǔ)/應(yīng)退稅額＝2022年度應(yīng)納稅額-2022年度已預(yù)繳稅額

? ? ? ? 【案例解析】

? ? ? ? 中國(guó)居民小松2022年取得如下所得：

? ? ? ? （1）取得任職的A公司發(fā)放的全年工資200000元，按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納了三險(xiǎn)一金30000元，另有符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除20000元。

? ? ? ? （2）4月收到B公司支付的設(shè)計(jì)費(fèi)5000元。

? ? ? ? （3）7月收到了出版社支付的稿酬40000元。

? ? ? ? （4）提供著作權(quán)的使用權(quán)給天成出版社，10月一次性取得收入100000元。

? ? ? ? 請(qǐng)問(wèn)：

? ? ? ? 2022年個(gè)稅匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳多少個(gè)稅？假設(shè)小松已預(yù)繳20000元個(gè)稅。

? ? ? ? 答：

? ? ? ? ①工資、薪金所得的年收入額為200000元

? ? ? ? ②勞務(wù)報(bào)酬所得的年收入額=5000×（1-20%）=4000（元）

? ? ? ? ③稿酬所得的年收入額=40000×（1-20%）×70%=22400（元）

? ? ? ? ④特許權(quán)使用費(fèi)所得的年收入額=100000×（1-20%）=80000（元）

? ? ? ? ⑤綜合所得年應(yīng)納稅所得額=（200000+4000+22400+80000）-60000-30000-20000=196400（元）

? ? ? ? 查閱居民個(gè)人綜合所得適用稅率表可知，適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920

? ? ? ? 應(yīng)納稅額=196400×20%-16920=22360（元）

? ? ? ? 2022年小松應(yīng)補(bǔ)繳稅額=22360-20000=2360（元）

來(lái)源：稅海