出口退稅小知識

一、出口退稅的定義
出口退稅：全稱出口貨物退（免）稅，是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國接受的，目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。實行出口退稅政策，對我國對外出口貿(mào)易發(fā)展起了重要的支持和鼓勵作用。

二、出口退稅的稅種
出口貨物退（免）稅的稅種主要包括增值稅和消費稅。我國《增值稅暫行條例》規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零”；《消費稅暫行條例》規(guī)定：“對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅”。出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》規(guī)定出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局（以下簡稱稅務(wù)機關(guān)）批準退還或免征其增值稅、消費稅。

三、出口退稅的類型
出口退稅、出口免稅、出口征稅是外貿(mào)出口退稅的三種主要類型。

四、出口退稅的基本政策
出口免稅并退稅政策（又免又退）。是對本道出口銷售環(huán)節(jié)免稅，對出口前采購環(huán)節(jié)的進項稅額進行退還，即對出口貨物實行零稅率，國家遵循“征多少退多少”“未征不退徹底退稅”的基本原則。出口免稅但不退稅政策（只免不退）。就是免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，但是對購進環(huán)節(jié)的進項稅額不再退稅。① 出口的貨物前購進環(huán)節(jié)是免稅的，那么出口時貨物價格中本身就不含可以抵扣的進項稅，因此無須退稅。② 國家規(guī)定的特殊的不予退稅的貨物。出口不免稅也不退稅政策（不免不退）。就是出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷，照常征稅，也叫出口征稅政策，適用于國家限制或禁止出口的貨物。

五、出口退稅的四個條件
1. 必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；2. 必須是報關(guān)離境的貨物；3. 必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物；4. 必須是出口收匯并已核銷的貨物。

六、出口貨物增值稅退（免）稅辦法—”免、抵、退“
“免抵退”稅與“免退”稅辦法中的“免、抵、退”概念如下：“免”：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；外貿(mào)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，免征銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，予以退稅；外貿(mào)企業(yè)相應(yīng)的進項稅額經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后予以退還。

七、出口退稅的操作流程
1.先在網(wǎng)上領(lǐng)取核銷單，登錄系統(tǒng)，進入系統(tǒng)之后，選擇出口收匯，最后再選擇核銷單申領(lǐng)。2.領(lǐng)到核銷單之后，按照上面的操作申領(lǐng)過的電子口岸IC卡，以及上面的介紹信，領(lǐng)到這兩樣?xùn)|西后，就可以去外匯管理局領(lǐng)取。3.接下來是最重要的一步，就是制止核銷單備案，按照上面的說明登錄系統(tǒng)選擇出口收匯，最后再選擇口岸備案。4.辦理報關(guān)手續(xù)（1）可以找貨代，然后告知這次出口的最終地點，重量以及時間，他們會根據(jù)公司給出報價。（2）把這一次的出口貨物編制委托書加蓋公章給貨代。（3）和貨代做好裝箱，要和他們對接好什么時間出船。（4）把這次所有的相關(guān)資料一定要報給貨代。（5）貨代要報關(guān)。（6）在原本預(yù)定的時間里裝箱，要將裝箱單給填好。（7）一般情況下都是在裝箱2~3天之后會出船。（8）出船之后的2~3天之內(nèi)，貨代會傳給公司出的海運提單。（9）報關(guān)后40天貨代會寄給公司海關(guān)報關(guān)資料。

注意啦！出口退稅要滿足四個條件：

①應(yīng)稅貨物 ②貨物離境 ③已確認銷售 ④收匯并核銷完畢

來源：福建省貿(mào)易促進中心