2023，減稅降費(fèi)這一年
2023年，黨中央、國務(wù)院高瞻遠(yuǎn)矚、審時度勢，部署實施了一系列延續(xù)、優(yōu)化、完善的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，進(jìn)一步穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心、激發(fā)市場活力。
全國稅務(wù)系統(tǒng)堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，結(jié)合開展學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想主題教育，堅決扛牢落實稅費(fèi)優(yōu)惠政策的政治責(zé)任，全力推動各項稅費(fèi)優(yōu)惠政策不折不扣落實落細(xì)。數(shù)據(jù)顯示，2023年，全國新增減稅降費(fèi)及退稅緩費(fèi)超2.2萬億元，稅費(fèi)優(yōu)惠“活水”加速流向經(jīng)營主體，推動經(jīng)濟(jì)運(yùn)行持續(xù)好轉(zhuǎn)、內(nèi)生動力持續(xù)增強(qiáng)。
延續(xù)、優(yōu)化、完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策，是減輕各類經(jīng)營主體負(fù)擔(dān)、深入激發(fā)市場活力的重要舉措。打開國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“政策法規(guī)庫”一欄，瀏覽2023年發(fā)布的70余項延續(xù)、優(yōu)化、完善的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，給人最直觀的感受就是，政策發(fā)布時間密、覆蓋范圍廣、延續(xù)時間長、支持力度大，更加突出政策支持的精準(zhǔn)性、連續(xù)性、制度性。
一個國家的競爭力，很大程度上體現(xiàn)在制造業(yè)水平上。數(shù)據(jù)顯示，2023年前三季度，全國制造業(yè)技改投資占全部制造業(yè)投資的比重近四成，推動著傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)加速向著高端化、智能化、綠色化轉(zhuǎn)型升級，也釋放出更多的增長動能。
2023年9月，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》，明確自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
“《公告》加大了稅收優(yōu)惠力度，首次明確先進(jìn)制造業(yè)納稅人可以在享受增值稅期末留抵退稅政策基礎(chǔ)上，加計抵減進(jìn)項稅額?！遍L期關(guān)注制造業(yè)稅收優(yōu)惠政策的寧夏科潤建材科技有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人時盼盼說。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文說，政策層面通過加計抵減的稅收舉措降低了先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)，有效減少了相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)成本?！斑@有利于提高我國先進(jìn)制造業(yè)產(chǎn)品在國際上的競爭力，推動我國先進(jìn)制造業(yè)的發(fā)展?！彼硎?。
量大面廣的小微企業(yè)和個體工商戶，由于規(guī)模小、抵御風(fēng)險能力弱，更需要持續(xù)有效的稅費(fèi)優(yōu)惠政策支持。
財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（2.0）》，梳理收錄了2023年國家延續(xù)、優(yōu)化、完善的支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的50項稅費(fèi)優(yōu)惠政策，包括減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、推動普惠金融發(fā)展、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠四個部分，分政策逐一介紹享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、享受方式、政策依據(jù)、政策案例等，讓納稅人繳費(fèi)人享受政策更便捷。
梳理《指引》不難發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)和個體工商戶一直是國家減稅降費(fèi)的重點(diǎn)對象。其中既有如“小規(guī)模納稅人減免增值稅”這類對以往政策的延續(xù)，又有如“減半征收個稅的年應(yīng)納稅所得額，由原來不超過100萬元提高至不超過200萬元”的政策加碼。國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司司長戴詩友表示，稅務(wù)部門將及時跟進(jìn)梳理相關(guān)政策，不斷更新完善支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引，積極開展延續(xù)政策的一對一精準(zhǔn)推送，切實做到“政策找人”，不斷提升稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實工作質(zhì)效。
研發(fā)費(fèi)用加計扣除是我國推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的重要政策措施。2023年，我國不斷優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，具體體現(xiàn)在扣除比例的提升、受益主體范圍的擴(kuò)大以及享受政策時間的提前。
2023年3月，將符合條件的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由75%統(tǒng)一提高到100%，并作為制度性安排長期實施。2023年9月，明確集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。主題教育開展以來，稅務(wù)總局回應(yīng)企業(yè)希望增加研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策申報享受時點(diǎn)的訴求，積極優(yōu)化調(diào)整措施，允許企業(yè)在7月份企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時就上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除政策。
“研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策對于促進(jìn)我國傳統(tǒng)行業(yè)的轉(zhuǎn)型及高科技企業(yè)的快速發(fā)展具有積極意義，降低了企業(yè)的稅收成本，助力企業(yè)用更多資金持續(xù)研發(fā)或擴(kuò)大再生產(chǎn)，有利于促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新?！北本﹪視媽W(xué)院副院長、教授李旭紅表示。數(shù)據(jù)顯示，2023年全國已有超過40萬戶企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，有效增強(qiáng)了企業(yè)研發(fā)投入的底氣。
2023年發(fā)布的稅費(fèi)優(yōu)惠政策具有項目多、適用主體范圍廣等特點(diǎn)，既有延續(xù)實施又有向前追溯，落地時間緊且落實要求高。全國稅務(wù)系統(tǒng)把落實好稅費(fèi)優(yōu)惠政策作為深化主題教育的實際行動，以更大力度更優(yōu)舉措打出一套政策落實“組合拳”，保障企業(yè)以更快速度、更大效果享受政策紅利。
稅務(wù)總局堅持“一盤棋”統(tǒng)籌抓好稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實，建立稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組建工作專班，健全“一竿子到底”政策落實機(jī)制。堅持每日調(diào)度落實工作進(jìn)展，每周制定重點(diǎn)任務(wù)清單，每月統(tǒng)籌各項工作計劃。同時，通過快速反應(yīng)機(jī)制、基層直聯(lián)點(diǎn)等渠道廣泛收集各類問題，針對納稅人繳費(fèi)人關(guān)注度高、訴求集中的問題，明確答復(fù)口徑，推動稅費(fèi)優(yōu)惠政策更好落實到位。
甘肅各級稅務(wù)部門成立稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組建綜合協(xié)調(diào)、稅費(fèi)政策、納稅服務(wù)、執(zhí)紀(jì)監(jiān)督等10個專項工作組，在解決問題中推動工作提質(zhì)、發(fā)展增效。浙江省衢州市稅務(wù)局將稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實工作作為全年工作重點(diǎn)，結(jié)合調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的政策落實難點(diǎn)，建立相應(yīng)的保障機(jī)制，確保各項政策措施有序推進(jìn)。
在政策落實過程中，稅務(wù)部門充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，推出“政策找人”機(jī)制，努力把優(yōu)惠政策精準(zhǔn)送到納稅人繳費(fèi)人手中。根據(jù)不同行業(yè)、地域、企業(yè)類型、人員身份等，依托稅收大數(shù)據(jù)自動識別、匹配和推送相應(yīng)的政策內(nèi)容，綜合采取事前告知、事中提醒、事后跟蹤的方式，進(jìn)行“線上+線下”全流程遞進(jìn)式的推送。
針對2023年相繼出臺的70項延續(xù)、優(yōu)化、完善的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局先后制定實施《稅費(fèi)政策精準(zhǔn)推送優(yōu)化升級方案》《稅費(fèi)政策精準(zhǔn)推送工作規(guī)范（試行）》《2023年延續(xù)優(yōu)化完善的稅費(fèi)優(yōu)惠政策“一政策一方案”精準(zhǔn)推送工作統(tǒng)籌實施細(xì)則》等制度，推動形成精準(zhǔn)滴灌、逐級落實、流程規(guī)范的“政策找人”閉環(huán)工作體系。數(shù)據(jù)顯示，2023年7月以來，全國稅務(wù)系統(tǒng)累計開展政策精準(zhǔn)推送超6.7億戶（人）次 。
北京市稅務(wù)部門依托分級分類標(biāo)簽體系，通過“定制e服務(wù)”功能推送個性化稅費(fèi)政策。湖南稅務(wù)部門運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)制定符合政策條件的企業(yè)清冊，建立涵蓋面廣的“標(biāo)簽庫矩陣”，實現(xiàn)“人找政策”向“政策找人”轉(zhuǎn)變。
稅務(wù)部門不僅“送政策上門”，還以更優(yōu)服務(wù)回應(yīng)納稅人繳費(fèi)人期盼，讓納稅人繳費(fèi)人既能體驗到辦稅繳費(fèi)的便利，又能充分高效地享受稅費(fèi)紅利。廣東稅務(wù)部門運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等前沿技術(shù)，構(gòu)建“精準(zhǔn)推送、智能交互、辦問協(xié)同、全程互動”征納互動服務(wù)新方式。寧波市稅務(wù)局圍繞稅費(fèi)優(yōu)惠政策享受情況、涉稅風(fēng)險提示提醒等38項指標(biāo)，定期為企業(yè)開展涉稅“智能體檢”、出具“體檢報告”。
為確保稅費(fèi)優(yōu)惠政策應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享，稅務(wù)總局發(fā)布《延續(xù)優(yōu)化完善的稅費(fèi)優(yōu)惠政策匯編（2023年版）》，在全面梳理各項稅費(fèi)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，對重點(diǎn)優(yōu)惠政策的出臺背景、減免稅費(fèi)計算、享受優(yōu)惠程序等開展詳細(xì)解讀，幫助納稅人繳費(fèi)人更加便捷查詢政策、更加準(zhǔn)確理解政策、更加全面適用政策。
稅費(fèi)優(yōu)惠的“真金白銀”為企業(yè)發(fā)展“續(xù)航充電”，但也容易成為不法分子覬覦的“唐僧肉”。
在政策落實過程中，稅務(wù)部門堅持“快退稅款、狠打騙退、嚴(yán)查內(nèi)錯、歡迎外督、持續(xù)宣傳”五措并舉工作策略，充分發(fā)揮與公安、檢察、法院、海關(guān)、人民銀行、外匯管理、市場監(jiān)管等部門常態(tài)化聯(lián)合打擊工作機(jī)制作用，在“打”上重拳出擊，在“防”上下足功夫，切實抓好執(zhí)法風(fēng)險防控和涉稅違法打擊，適時曝光典型案件，持續(xù)營造良好的稅收營商環(huán)境。
安徽省稅務(wù)局在全省推行“主管單位核查、主責(zé)部門審驗、監(jiān)督部門抽查”三方聯(lián)動的常態(tài)化數(shù)據(jù)監(jiān)控模式，嚴(yán)控政策落實不到位風(fēng)險以及稅務(wù)干部在政策落實中不作為、慢作為、亂作為等違規(guī)違紀(jì)行為。
四川省南充市稅務(wù)局認(rèn)真梳理落實減稅降費(fèi)政策的薄弱環(huán)節(jié)和工作短板，加大疑點(diǎn)數(shù)據(jù)掃描監(jiān)管力度，抓好疑點(diǎn)數(shù)據(jù)清理核實工作，及早消除潛在數(shù)據(jù)風(fēng)險，為稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實落穩(wěn)提供有力支撐。
減的是稅費(fèi)，增的是信心。一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策落地有聲，讓廣大經(jīng)營主體得到實實在在的好處。數(shù)據(jù)顯示，2023年前11個月，全國制造業(yè)及與之相關(guān)的批發(fā)零售業(yè)是享受優(yōu)惠占比最大的行業(yè)。
作為當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)招商引資項目，南寧市三禮電子有限公司年產(chǎn)電感線圈12億只，總投資1.8億元?！肮?023年可加計抵減近7.63萬元的增值稅應(yīng)納稅額?！痹摴矩攧?wù)人員陳女士說。
提及先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策，湖北竹溪人福藥業(yè)有限責(zé)任公司財務(wù)負(fù)責(zé)人陳志玉說：“醫(yī)藥產(chǎn)品研發(fā)耗時長、投入大，保證研發(fā)資金充足至關(guān)重要。2023年公司可享受增值稅加計抵減優(yōu)惠近100萬元，著實很解渴?！?/p>
而不斷加力的研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策，則讓企業(yè)“研”值越來越高?！皣抑С制髽I(yè)研發(fā)創(chuàng)新的政策不斷優(yōu)化，我們提前3個月享受到了40余萬的稅惠‘真金’，我們有了更多信心抓住產(chǎn)品轉(zhuǎn)化升級的機(jī)遇期，為企業(yè)進(jìn)一步加快創(chuàng)新研究和產(chǎn)品迭代提供有效幫助?！焙幽蠞?jì)源市金信實業(yè)有限公司負(fù)責(zé)人付佩陽說。
作為全國最大的綜合性管道生產(chǎn)科研基地之一，浙江金洲管道科技股份有限公司非常注重研發(fā)創(chuàng)新。該公司負(fù)責(zé)人沈淦榮說，得益于研發(fā)費(fèi)用加計扣除等政策，2023年，公司已減免企業(yè)所得稅1300余萬元，資金壓力大大減輕。
在高新技術(shù)企業(yè)云集的深圳市，2023年已有近2.2萬戶企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。作為國家級專精特新“小巨人”企業(yè)，深圳華大基因科技有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人文顯武說：“國家支持科技創(chuàng)新的政策越來越多，給我們注入了強(qiáng)勁的創(chuàng)新動力，公司投入產(chǎn)出模式越發(fā)優(yōu)化，跑出了高質(zhì)量發(fā)展的加速度！”
延續(xù)、優(yōu)化、完善的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，事關(guān)民生民心。在稅務(wù)部門的努力下，這些政策的惠民生、解民憂、暖民心效應(yīng)不斷顯現(xiàn)。
在吉林東豐縣大興鎮(zhèn)金鳳村明哥養(yǎng)殖場，場主吳曉明來回穿梭于棚屋間，手腳麻利地將草料添加到食槽內(nèi)?！岸悇?wù)干部主動為我們宣傳講解針對重點(diǎn)群體的優(yōu)惠政策，我們享受到增值稅和所得稅優(yōu)惠約20萬元，我們打算把這筆錢全部用來購買牲畜過冬儲備品和更新設(shè)備?！眳菚悦髡f。
在廣州市天河區(qū)五山都城快餐配送部的操作車間里，新鮮的肉禽蛋、青翠欲滴的蔬菜整整齊齊地擺放著。該配送部負(fù)責(zé)人林超文說：“2023年的稅收支持很給力，好政策都延續(xù)了。我們干個體的都感到安心、放心?！苯陙?，該配送部門一直享受個體工商戶經(jīng)營所得個人所得稅減半征收等優(yōu)惠政策。“接下來，我們打算調(diào)整優(yōu)化經(jīng)營策略，為市民提供更多健康放心的食材。”林超文表示。
中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，2024年，落實好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門將按照中央經(jīng)濟(jì)工作會議部署要求，認(rèn)真落實支持科技創(chuàng)新的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，不斷提升政策享受的便利化水平，更好助力高水平科技自立自強(qiáng)和企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。（記者 徐沙濃）
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